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Quelle fiscalité et quel régime social pour les cotisations de prévoyance/santé ?

Les cotisations de contrats de prévoyance et de frais de santé peuvent bénéficier d'exonération sociale et de déductibilité fiscale (c'est-à-dire qu'elles peuvent être exclues de l'impôt et ne pas faire l'objet de charges sociales). Sont concernées, les cotisations finançant des prestations de prévoyance complémentaire et de "complémentaire santé" complétant celles servies par le régime d'assurance maladie obligatoire de base.

Comment bénéficier d'exonération sociale et de déductibilité fiscale ?

Pour bénéficier de ce régime dit "de faveur", le contrat de prévoyance et frais de santé doit être :

  • mis en place par un accord collectif, un référendum ou une décision unilatérale de l'employeur,
  • collectif, c'est-à-dire concerner l'ensemble du personnel ou une catégorie objective de salariés (définie selon 5 critères de référence, sous réserve de respecter le principe d'égalité de traitement),
  • obligatoire, c'est-à-dire que tous les salariés doivent en bénéficier sauf s'ils peuvent bénéficier, à leur demande, d'une dispense d'affiliation.
  • mis en œuvre par des organismes gestionnaires habilités : il s'agit exclusivement d'organismes d'assurance (entreprises d'assurance, institutions de prévoyance ou mutuelle).

Important

Vous ne souhaitez pas souscrire de renfort dans le cadre d’un contrat collectif ?La contribution patronale de l'employeur est également soumise au forfait social (8 %), à la CSG (9,20 %) et à la CRDS (0,50 %)
 

QUELLE EST LA LIMITE D'EXONÉRATION FISCALE DE COTISATIONS PRÉVOYANCE (PATRONALE ET SALARIALE) ?

La cotisation à la charge du salarié correspondant à un régime complémentaire de prévoyance ou frais de santé (dès lors qu'elle respecte les conditions mentionnées ci-dessus) est déductible de son revenu imposable dans une certaine limite.

Les limites sociales :

Limites sociales - Patronales et salariales

Par contre, la cotisation patronale finançant ce même régime est imposable dès le 1er euro.

QUELLE EXONÉRATION SOCIALE POUR LES COTISATIONS PATRONALES DE PRÉVOYANCE ?

La cotisation patronale de prévoyance et santé est exclue de l'assiette des cotisations sociales dans la limite d'un certain plafond.

La rémunération à prendre en compte pour le calcul de l'exonération est celle soumise à cotisations sociales.

En cas d'excédent, celui-ci est réintégré dans l'assiette des cotisations sociales.

Les limites sociales :

Limites sociales - Patronales

 

SYNTHÈSE RÉGIME SOCIAUX ET CONTRIBUTIONS

Prévoyance d'entreprise : régime fiscal des contributions prévoyance/santé
Nature du régime Contributions salariales Contributions patronales
Régime collectif et obligatoire "frais de santé" responsable et solidaire
Déductibles du revenu imposable dans une certaine limite
 
Imposables
Autre régime de prévoyance collectif à adhésion obligatoire
Déductibles du revenu imposable dans une certaine limite
 
Non imposables dans une certaine limite
Régime de prévoyance et de frais de santé à adhésion facultative ou non collectif Non déductibles du revenu imposable Imposables

 

Quelle fiscalité et quel régime social pour les cotisations de prévoyance/santé ?